***業指南

填寫企業所得稅申報表,這10種常見錯誤千萬別犯!

發布時間: 2016-02-23 19:16   1765 次瀏覽

從2014年度匯算清繳起,新企業所得稅年度納稅申報表正式啟用,新申報表共41張。北京市國稅局于2014年度匯算清繳結束后通過計算機系統對新申報表進行風險監控時發現,有的企業因政策不清填報錯誤,補繳稅款并被加收了滯納金;也有相當數量的企業是單純地填報錯誤,不涉及調整應納稅所得額,雖然不涉及風險,但既給自己帶來了麻煩(比如會被約談、被檢查、寫說明、改報表等),也增加了稅務機關的負擔。為此,筆者總結了10種常見的填報錯誤,提示企業注意。

1彌補虧損直接填企業發生的虧損可以在以后五年度內彌補,這是***簡單不過的政策。企業應填報A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》。

監控中發現,某企業A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬,但其2013年度實際虧損額僅為100萬元,該企業多彌補虧損500萬元。進一步核查發現,該企業2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬元,企業2014年度總共可彌補虧損額為600萬元,為圖省事,全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。

2行業填錯

很多企業對A000000《企業基礎信息表》“103所屬行業明細代碼”填寫比較隨意,若是不享受相關稅收優惠政策,則無關緊要,但若享受固定資產加速折舊政策,則必須屬于六大行業(今年再加四個行業),若企業行業填寫不正確,系統會認為企業加速折舊存在問題。

3工資為零

在對以工資薪金支出為扣除基數的相關費用(職工福利費、職工教育經費、工會經費等)監控中,發現大量企業超過限額扣除,進一步分析發現,大部分企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業一年不可能一分錢工資都不發,***算真一分錢工資都不發,又哪里來的職工福利費?這些的企業不在少數,他們認為“納稅調整表”沒有納稅調整***可以不填,這是錯誤的,即使沒有納稅調整,企業也要如實填報相關數據。

4基本醫療保險填補充醫療保險

監控中發現,有的企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第11行“補充醫療保險”超標未調整。經核實發現,企業誤將基本醫療保險填入補充醫療保險行次。企業發生的基本醫療保險應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”。

5政府補助填其他

監控中發現,有的企業A105000《納稅調整項目明細表》第8行?安徽魎笆杖搿鋇?4列“調減金額”大于零,而A101010《一般企業收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業來說,大多數不征稅收入來源于政府補助,企業沒有取得政府補助,怎么會有不征稅收入,因此企業存在少計收入的嫌疑。經核實發現,企業將政府補助填入A101010《一般企業收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統無法判斷“其他”中是否包含政府補助。

還發現有少數企業將政府補助填入其他業務收入,甚至主營業務收入,這樣填報會加大業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數,產生風險。

6財務報表隨意填報

現在各地稅務機關都要求企業在報送年度申報表的同時一并報送財務報表。按照年度申報表填報說明,主表第1行至第13行金額應來源于企業財務報表中的利潤表。監控中發現,很多企業財務報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經核實,大多數為企業財務報表填寫錯誤,有的多寫一個零,有的小數點點錯,有的本期金額與上期金額填反……究其原因,稅法對企業財務報表質量沒有強制要求,填錯又不涉及稅款,又不會被處罰,因為企業對財務報表填報不重視。

7收入為負數

監控中發現,某企業A101010《一般企業收入明細表》第9行“其他業務收入”為-20萬元,收入本來是增加利潤,負數變成了減少利潤。經核實,該企業其他業務成本為30萬元,其他業務收入為10萬元,企業將差額-20萬元填入“其他業務收入”,不影響應納稅所得額。這樣的企業不是個例,多為執行《企業會計制度》的企業,將財務報表上的“其他業務利潤”直接填入年度申報表的“其他業務收入,

“營業外收入”也有填為負數的,可能是企業匯總賬上按照“營業外收支”記,遂將差額填入“營業外收入”。甚至發現個別企業主營業務收入也是如此填報。

這樣填報雖不會少繳稅款,但會減少業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數。

8享受優惠不備案

監控中發現,很多企業享受了相關稅收優惠,但沒有進行備案?!秶叶悇湛偩株P于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第三條規定:“企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的,應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續,妥善保管留存備查資料?!钡鶕秶叶悇湛偩株P于稅務行政審批制度改革若干問題的意見》(稅總發[2014]107號)第三條第十一款規定:“實施備案管理的事項,納稅人等行政相對人應當按照規定向稅務機關報送備案材料,稅務機關應當將其作為加強后續管理的資料,但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規定備案為由,剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規定履行備案手續的,稅務機關應當依法進行處理?!逼髽I沒有備案是不對的,但雖然沒有備案,也可以補充備案享受稅收優惠,因此企業不重視備案。

9一不小心填串行監控中發現,某企業A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第4行“職工教育經費支出”超標未調整,經核實,企業將職工福利費支出(第3行)錯填入職工教育經費支出(第4行),導致系統認為職工教育經費超標。這樣的企業也不在少數,解釋的理由多是行次太多看串行了。

10不填該填的行次

監控中發現,一大型國有企業職工福利費超標2000多萬元,稅務人員很奇怪,這么大一家國企怎么會連這么點小政策都不知道。經向企業核實,原來企業將此超標的2000多萬元填入A105000《納稅調整項目明細表》第29行“其他”第3列“調增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調整金額”,企業卻舍近求遠填入別的報表,真讓核查人員哭笑不得。

風險監控需要計算機識別,一旦不符合相關條件,***會被系統識別出來,出現上述情況,人工無法判斷是否真正存在風險,只能向企業核實,增加稅企雙方負擔。因此,企業在2015年度匯算清繳填報申報表時,一定認真填寫,避免不必要的麻煩。